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南通市中小学校食堂管理情况审计调查问题清单

文章来源： 作者： 发布时间：2019年10月16日 点击数： 次 [添加收藏]

 

被审计单位：开发区竹行小学  
问题类型 问    题    描    述 整改情况
1.内控制度不健全，执行不到位。 学校食堂没有制定有关食堂方面的内部控制制度，采购、保管、核算、收入形成等各个环节之间没有形成一个规范的控制机制，食堂内部不相容岗位未能按要求分离。如验收小组成员有蔡健、宋飞，招标小组成员有蔡健、宋飞，价格监控小组成员有蔡健、宋飞，且宋飞是会计、蔡健是分管食堂的副主任。 学校对食堂管理岗位已重新安排，食堂管理、采购、验收、仓库保管、出纳、总帐等岗位由专人负责，加强内部控制机制，确保各岗位人员职权互相制约，程序规范,主动接收教师、家长代表监督。(具体见附件）
2.会计基础工作不规范。 ①会计账簿、报表设置欠规范。学校未按规定设置收入明细账、往来明细账。手工记录的账簿如现金日记账、存款日记账、材料明细账记录不规范。报表编制不规范。食堂会计仅以EXC表统计收支。 学校食堂自2018年9月起已外聘专业会计，专门负责食堂账册、凭证的整理，从科目设置到结帐周期均能规范操作。
②账务处理欠规范。会计科目设置随意，未按会计基础工作要求编制记账凭证，未按借贷记账法要求进行复式记账；记账凭证上无总账科目及明细科目；凭证未按月记账，而是按学期记账。
3.流动资产管理薄弱，清查盘点工作不到位。 ①货币资金收付登记欠规范。2015年至2016年使用订本式日记账登记现金日记账，但登记时未登记原始凭证日期，月末均未进行月结；2017年起采用Excel表登记现金日记账，未采用订本式账簿。银行存款一直采用Excel表登记。
②期末未见货币资金交接、盘点记录。月末未见现金盘点手续，与总账会计也没有交接手续；至2018年4月，学校银行存款账面余额914735.59元，银行对账单余额1246420.85元，账实相差331685.26元，未见银行存款余额调节表。 该期间涉及学校食堂代收银行变更，食堂改部分支出已帐但实际期间为中信银行和农业银行过渡交接，银行存款未支付。
③物资管理制度不健全，物资进出各环节管控不力，未能定期清查盘点。未建立食堂存货盘点制度；未建物资领用存台账和物资入库领用制度，物资验收入库无手续，当期购入原料无论是否用完全部计入当期成本，相应领用米、油、调料、牛奶等也无领用单，无出入库单（如牛奶一次送货12000盒，分次领用，无任何进货入库、领用材料）；每月不能进行清理盘点，学期结束也未对库存物资进行盘点，管理薄弱。 2018年9月开始健全物资管理制度、建立食堂存货盘点制度，仓库保管由专人负责，建立物资领用存台账和物资入库领用制度，定期盘点，规范出入库管理.
4.收费管理不规范。 ①自购收据管理欠规范。2017年下半年前使用自购收据收取学生费用，但未履行登记、领用、缴销、勾兑手续。 2018年9月起为每生开具非税发票，代收费全额缴入开发区财政专户，收支两条线。
②由教师代收学生伙食费，且未开具发票到人。2016年3月 2#凭证收取学生伙食费1312200.00元，2016年9月 8#凭证收取学生伙食费1377000.00元，均由教师收取学生伙食费，然后缴到银行，记账凭证后所附原始作证为各班汇总收据，无开具到具体学生的收据，无法证明收、缴一致。2017年1月 107#凭证收教师伙食费32750.00元，仅有一张收费收据（通用收据），无人员名单及收费依据。
5.收入管理不规范。 ①各项收入未能按期及时做到应收尽收。据学校提供的劳务承包合同，2017-2018学年第一学期（2017年9月）开始，泔水收入归食堂劳务承包方所有。但此前2017年1-8月，学校食堂未见泔水收入。 随着环保要求逐步提升，2017起食堂泔水无人来收，均付费请个体经营来收，2019年9月起现开发区统一收集泔水。
②学生伙食收入的结转未能执行权责发生制。学校食堂收取的伙食费均于收款时记入当期伙食收入，未做到依据人数、天数、人均日伙食费标准按月结转。 2018年9月已做到按月记帐。
6.支出管理不规范。 ①教师伙食支出与学生伙食支出未能分开核算，相关支出存在矛盾或缺乏相关说明。2016年3月 5#支出补助款2000.00元，2017年1月 106#支出考核奖、工资10100.00元，均无付款原始凭证。 2018年9月起根据审计要求，师生伙食费收支已单独建账。
②存在列支非伙食性支出的现象。查阅学校食堂会计资料发现，2015年8月 113#，列支水电费31240.00元；2015年9月 7#，列支电话费300.00元；2017年6月 53#，列支电话费500.00元；2016年4月 27#，列支液化气12250.00元；2016年6月58#，列支液化气7700.00元；2016年7月 75#，列支液化气2582.40；2017年10月 26#，列支液化气2215.20元；2016年11月 35#，列支液化气2246.40元；2016年12月 59#，列支液化气2426.40元，2017年1月 68#列支液化气2894.40元，2016年11月 42#发放食堂账目审核加班费1200.00元。抽查共计发现非伙食支出65554.80元。 2018年9月起食堂水电气全部由学校公用经费列支。以前列支的加班费1200元已全部退还食堂帐户。
7.物资采购管理不规范。 大米未招标；油、调味品由超市直供；肉、菜等实行抽签；奶制品验收真实性不够。物资采购后不执行公示制度，透明度不够。 学校2018年暑期对食堂劳务、供货商全部上网公开招标，规范大额资金使用及大综物品采购程序，确保公开、公平、公正。
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